O Que Mudou com a LC 214/2025 para o Simples Nacional com a Reforma Tributária?
A LC 214/2025 preservou o Simples Nacional como regime favorecido, mas criou uma mudança relevante: o Simples Híbrido, que permite às empresas recolherem IBS e CBS por fora do DAS, mantendo os demais tributos na guia unificada. A opção é semestral (abril e setembro).
Com a implementação da Reforma Tributária, o contribuinte do Simples Nacional terá duas opções de tributação:
Opção 1 — Simples Integral: Recolher de forma unificada, dentro do regime simplificado, todos os tributos (IPI, IBS, CBS, IRPJ, CSLL, CPP);
Opção 2 — Regime Híbrido: Recolher o IBS e a CBS pelo regime regular (“por fora” do DAS), mantendo os demais tributos (IPI, IRPJ, CSLL e CPP) no Simples Nacional.
Prazo Crítico: setembro de 2026
A opção pelo regime híbrido deverá ser feita entre 1º e 30 de setembro de 2026, com efeitos a partir de 1º de janeiro de 2027. A opção poderá ser cancelada até o final de novembro de 2026, tornando-se irretratável após esse prazo.
A publicação da Resolução CGSN nº 186/2026 mudou o calendário e antecipou essa decisão estratégica para milhões de pequenos negócios no país.
⚠️ Atenção: A formalização ainda dependerá de regulamentação quanto ao meio específico para fazer a opção.
A Principal Vantagem do Regime Híbrido: Crédito Integral
A principal vantagem do regime híbrido reside na possibilidade de gerar créditos tributários para os clientes empresariais. No modelo tradicional do Simples Nacional, as empresas não conseguem oferecer crédito integral de IBS e CBS aos compradores, o que pode representar uma desvantagem significativa em negociações B2B (“empresa para empresa” ). Com o sistema híbrido, as empresas poderão emitir documentos fiscais que permitam aos clientes se creditar dos tributos pagos, tornando-se mais atrativas comercialmente.
Exemplo prático do impacto: Se uma empresa vende R$ 10.000 em produtos e serviços e está no Simples com alíquota efetiva de IBS/CBS de 5%, seu cliente pode se creditar de apenas R$ 500. Se o mesmo produto ou serviço fosse vendido por empresa no regime normal (~26,5%), o crédito seria de aproximadamente R$ 2.650. Essa diferença pode fazer compradores preferirem fornecedores fora do Simples ou que optaram pelo Simples Híbrido.
Estratégia: Como Decidir?
🔑 Critério Central: Perfil do Faturamento (B2B x B2C)
Uma regra prática nas análises é: se a empresa tiver mais de 30% do faturamento vindo de clientes B2B (“empresa para empresa” ), que estão no Lucro Real ou Lucro Presumido, o Simples Híbrido começa a fazer muito mais sentido e deve ser seriamente analisado. Isso acontece porque esses clientes conseguem aproveitar crédito integral de CBS e IBS e, portanto, passam a preferir fornecedores que gerem crédito maior de imposto.
🔑 Análise dos Créditos de Entrada
No regime híbrido, a empresa vai pagar CBS e IBS sobre as vendas, mas vai descontar créditos desses tributos sobre vários gastos, como energia elétrica, aluguel, insumos, mercadorias para revenda, softwares e serviços tomados de outras empresas, desde que essas operações sejam tributadas e o imposto da etapa anterior tenha sido recolhido. Por isso, uma ação prática muito importante é levantar todas as despesas operacionais da empresa e verificar quais delas gerarão crédito no novo sistema. Por exemplo: Se a conta de luz da empresa estiver em nome do sócio, o crédito não poderá ser utilizado; se o fornecedor for devedor contumaz e não pagou o imposto, o crédito não poderá ser utilizado.
🔑 Cuidado com as Obrigações Acessórias
A opção pelo Simples Híbrido exige que a empresa cumpra todas as obrigações do regime regular: apuração, escrituração, emissão de documento fiscal eletrônico e recolhimento individualizado de IBS e CBS. Em muitos casos, os custos operacionais com sistema e controles fiscais e contábeis impactam em aumento de custos, além de riscos que podem não compensar o ganho potencial com créditos.
Segmentos que Tendem a se Beneficiar do Regime Simples Híbrido
✅ Distribuidoras e Atacadistas B2B. Alto % de vendas para Pessoas Jurídicas; clientes no Lucro Real/Presumido que exigem crédito integral.
✅ Indústrias. Cadeia produtiva com muitos insumos → créditos elevados na entrada.
✅ Prestadores de TI e Software B2B. Clientes corporativos que aproveitam crédito; receita concentrada em Pessoas Jurídicas.
✅ Transportadoras e Logística B2B. Fretamento para empresas; créditos em combustível e manutenção de veículos → créditos elevados em despesas da operação.
✅ Construção Civil (fornecimento para obras corporativas). Materiais e serviços vendidos a construtoras e incorporadoras, geralmente no Lucro Real.
✅ Serviços contábeis, jurídicos e de consultoria B2B. Clientela majoritariamente Pessoas Jurídicas; diferencial competitivo no crédito integral para o cliente.
✅ Empresas próximas ao limite do Simples (R$ 4,8 mi). Margem elevada + volume expressivo de créditos pode tornar o Simples Híbrido mais eficiente.
Segmentos que devem permanecer no Simples Atual, com todos os impostos recolhidos no DAS
Recolher dentro do DAS privilegia simplicidade e previsibilidade, sendo ideal para negócios B2C (“empresas para consumidor”), com foco em consumidor final.
✅ Comércio varejista (mercadinhos, lojas de roupas, farmácias)
✅ Restaurantes, lanchonetes, padarias e food service
✅ Salões de beleza, barbearias e estéticas
✅ Serviços de saúde voltados a pessoas físicas (clínicas, consultórios)
✅ Empresas cujos clientes também estão no Simples (sem aproveitamento de crédito)
Dados Relevantes para tomada de Decisão
Simulações preliminares indicam que, em aproximadamente 40% dos casos analisados, o recolhimento da CBS e do IBS fora do DAS mostrou-se mais vantajoso. Em modelos de negócios mistos, com atendimento simultâneo a pessoas físicas e jurídicas, torna-se essencial mensurar o peso relativo de cada segmento no faturamento.
A alíquota geral estimada do IVA Dual é de aproximadamente 26,5%, podendo chegar a 28%. Algumas atividades profissionais, intelectuais e regulamentados terão redução de 30% (~18,5%).
Checklist Estratégico para Auxiliar na Tomada de Decisão
Faça estas perguntas antes de setembro de 2026:
✅ Qual % do faturamento vem de clientes Pessoas Jurídicas (Lucro Real/Presumido)?
✅ Quais despesas operacionais na minha empresa poderão gerar crédito de IBS/CBS?
✅ Meus fornecedores e meus concorrentes estão no regime regular e geram crédito integral?
✅ Minha empresa tem controles, gestão e contabilidade regular para cumprir as obrigações do regime Simples Híbrido?
✅ O impacto dos custos de contabilidade e sistemas fiscais compensa o benefício do crédito no sistema híbrido?
✅ Há risco de perder clientes B2B (“empresa para empresa” ) por não gerar crédito integral dos impostos?
Conclusão
O regime híbrido no Simples Nacional é uma decisão estratégica e comercial, não apenas contábil. A chave é o perfil do cliente: empresas B2B com clientes no Lucro Real ou Presumido devem simular obrigatoriamente. Para empresas B2C, o Simples integral continua sendo a melhor opção pela simplicidade e menor custo contábil e fiscal.
Para empresas interessadas em simulador o sistema híbrido no Simples Nacional estamos oferecendo uma consultoria personalizada. Solicite orçamento, as vagas são limitadas e precisa ser encaminhado antes do prazo de opção de setembro de 2026.
